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工資“兩稅”監(jiān)管來了！

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工資“兩稅”監(jiān)管來了！

更新時(shí)間：2023-04-06 10:13 已閱讀：954次

近日，《中國稅務(wù)報(bào)》上的一篇文章引起廣泛關(guān)注：隨州市稅務(wù)局將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個(gè)人所得稅工資薪金收入差額預(yù)警指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)體系……

01

工資“兩稅”監(jiān)管來了！

最近，小編在《中國稅務(wù)報(bào)》上看到這樣一篇文章：

文章中寫到：

隨州市稅務(wù)局對企業(yè)的工資薪金稅前扣除金額與個(gè)稅申報(bào)金額進(jìn)行了比對，開展“‘兩稅’工資薪金差異”風(fēng)險(xiǎn)比對行動(dòng)，對企業(yè)的“兩稅”工資薪金實(shí)行聯(lián)動(dòng)管理。具體查處了以下違法行為：
1、濫用往來賬少繳所得稅

企業(yè)將未兌現(xiàn)的獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)入往來賬，提前稅前扣除。“企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金為18569萬元，而個(gè)人所得稅工資薪金僅17756萬元，‘兩稅’工資薪金相差813萬元。。經(jīng)查，是該公司將已計(jì)提而未實(shí)際支付的工資薪金放在其他應(yīng)付款科目中，在企業(yè)所得稅前進(jìn)行了扣除，而個(gè)人所得稅按實(shí)際支付的金額扣繳稅款，導(dǎo)致“兩稅”工資薪金差異。

最終該公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅655萬元。

2、將股東向企業(yè)的借款長期掛往來賬上，代替股息紅利

某生豬養(yǎng)殖公司享受免征增值稅和企業(yè)所得稅政策，稅務(wù)人員比對該公司“兩稅”工資薪金申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)其2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為2330.61萬元，但2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入僅為476.37萬元。查看“其他應(yīng)收款”科目，發(fā)現(xiàn)企業(yè)股東都從企業(yè)借用了大量資金但長期未歸還。

最終該公司依法按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目補(bǔ)扣個(gè)人所得稅77.75萬元。

3、以母公司股權(quán)激勵(lì)子公司高管，虛增成本費(fèi)用

某上市公司的子公司2021年企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金金額為5464.16萬元，其2021年扣繳申報(bào)的個(gè)人收入金額僅為3071.35萬元。通過核實(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過“工資薪金支出—股權(quán)激勵(lì)”項(xiàng)目，在企業(yè)所得稅稅前列支了以母公司股權(quán)激勵(lì)本單位高管的費(fèi)用。

最終該公司補(bǔ)繳稅款130余萬元。

文章最后也提到，隨州市稅務(wù)局也將企業(yè)所得稅工資薪金扣除與個(gè)人所得稅工資薪金收入差額預(yù)警指標(biāo)納入風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)體系。

眾所周知，工資一直是稅局監(jiān)管的重點(diǎn)對象。但是我們財(cái)務(wù)人員對工資的風(fēng)險(xiǎn)卻知之甚少，究竟該怎么防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)呢？下邊小編就跟大家好好說一說。

02

企稅和個(gè)稅的工資薪金是怎么做比對的？
兩者差異的原因有哪些？

一、兩者稽核比對的數(shù)據(jù)來源

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額

二、兩者差異的原因有哪些？

1、正常的、合理的原因

（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)

企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的，可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報(bào)工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報(bào)銷形式發(fā)放

c.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅

d.年收入未超過6萬的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅

03

稅局怎么查工資？

一般從這4個(gè)方面入手！

稅務(wù)局稽查工資，一般會(huì)從以下4個(gè)方面入手：

企業(yè)在做賬時(shí)，不要以為工資發(fā)完、做完賬就萬事大吉，一定要重點(diǎn)檢查是否在上述的4大情況中存在異常。