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執行至2030年、2027年、2025年、2024年、2023年12月31日的稅收優惠有哪些？（20231122更新）

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執行至2030年、2027年、2025年、2024年、2023年12月31日的稅收優惠有哪些？（20231122更新）

更新時間：2023-11-23 09:47 已閱讀：752次

第一部分執行至2030年12月31日

企業所得稅

（一）西部大開發企業所得稅政策

2021年1月1日—2030年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

《財政部稅務總局國家發展改革委關于延續西部大開發企業所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）

第二部分執行至2027年12月31日

一、增值稅
（一）小規模納稅人減免優惠
1.增值稅小規模納稅人免征增值稅
《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》 (2023年第1號)
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》 (2023年第1號)
《財政部稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》 (2023年第19號)
政策要點：
自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額 10萬元以下 (含本數) 的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
（1）適用于按期納稅的增值稅小規模納稅人。
（2）小規模納稅人以1個月為1個納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規模納稅人以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。
（3）小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
（4）適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
（5）其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
（6）按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。

2.增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅
《財政部稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》 (2023年第1號)
《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》 (2023年第1號)
《財政部稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》 (2023年第19號)
政策要點：
增值稅小規模納稅人自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
（1）適用于增值稅小規模納稅人。
（3）發生3%征收率的應稅銷售或3%預征率的預繳增值稅項目。

（二）增值稅加計抵減
《財政部稅務總局關于集成電路企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）
《財政部稅務總局關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號）
《財政部?稅務總局關于先進制造業企業增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務總局公告2023年第43號）
1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。
2.自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額。
3.自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。

（三）金融機構扶持農戶、小微企業、個體工商戶
1.金融機構小微企業及個體工商戶1000萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅
《財政部稅務總局關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的公告》 (2023年第16號)
政策要點：
2027年12月31日前，對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：
（1）對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放的，利率水平不高于全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 (LPR) 150% (含本數) 的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 (LPR) 150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
（2）對金融機構向小型企業、微型企業和個體工商戶發放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 (LPR) 150% (含本數 ) 計算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經選定，該會計年度內不得變更。
小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》 (工信部聯企業〔2011〕300 號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前 12 個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數×12
2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經人民銀行、金融監管總局批準成立的已通過監管部門上一年度 “兩增兩控”考核的機構，以及經人民銀行、金融監管總局、證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。“兩增兩控”是指單戶授信總額 1000 萬元以下 (含) 小微企業貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶數不低于上年同期水平，合理控制小微企業貸款資產質量水平和貸款綜合成本 (包括利率和貸款相關的銀行服務收費) 水平。金融機構完成 “兩增兩控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實現監管部門上一年度提出的小微企業貸款增長目標的機構，以及經中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立的開發銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業金融機構。金融機構實現小微企業貸款增長目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。
小額貸款，是指單戶授信小于 1000 萬元 (含本數) 的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 1000 萬元(含本數) 以下的貸款。
金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的，停止享受上述有關增值稅優惠政策。
金融機構應持續跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和個體工商戶，貸款的實際使用主體與申請主體一致。
納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次。
案例：
A 銀行是一家通過 2022 年度監管部門“兩增兩控”考核的機構。2023 年第 3 季度，全國銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率 (LPR) 為 3.55%，A 銀行累計向 5 戶小微企業發放 5 筆 1000 萬元以下的小額貸款，其中：3 筆年利率為 6%，第3 季度確認利息收入 36 萬元 (不含稅，下同) ，2 筆年利率為3%，第 3 季度確認利息收入 12 萬元。10 月份，A 銀行在進行納稅申報時，可按會計年度在規定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優惠；免稅適用方法一經選定，該會計年度內不得變更。
方法一：A 銀行 3 筆 6%利率【超過 LPR150%( 5.325%=3.55%× 150%) 】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優惠，應按照 6%稅率計算增值稅銷項稅額 2.16 萬元 ( =36 × 6%) 。2 筆 3%利率【未超過 LPR150% ( 5.325%=3.55% × 150% ) 】的小額貸款利息收入可以按規定免征增值稅 0.72 萬元 ( =12 ×6%) 。按照方法一，A 銀行合計免征增值稅 0.72 萬元。
方法二：A 銀行 3 筆 6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入部分 ( 31.95=36×5.325% ÷6% ) ，可以按規定免征增值稅 1.917 萬元 ( =31.95×6% ) ；高于該筆貸款按照 LPR150%計算的利息收入部分( 4.05=36-31.95 ) ，不能享受免稅優惠，應按照 6%稅率計算增值稅銷項稅額 0.243 萬元 ( =4.05 × 6%) 。2 筆 3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照 LPR150%計算的利息收入，可以按規定免征增值稅 0.72 萬元 (=12*6%) 。按照方法二，A 銀行合計免征增值稅 2.637 萬元。

2.金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅
《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（2023年第13號）
政策要點：
2027年12月31日前，對金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》 (工信部聯企業〔2011〕300 號)的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以貸款發放時的實際狀態確定，營業收入指標以貸款發放前 12 個自然月的累計數確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入(年)=企業實際存續期間營業收入／企業實際存續月數 × 12
小額貸款，是指單戶授信小于100萬元 (含本數) 的小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在 100 萬元 (含本數) 以下的貸款。
金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。
納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次。
納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳辦理。

3.金融機構向農戶發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅

《關于延續實施金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第67號）

2027年12月31日前，對金融機構向農戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存備查，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機關辦理納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅。所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數）的農戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數）以下的貸款。

4.為農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅
《財政部稅務總局關于延續執行農戶、小微企業和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（2023年第18號）
政策要點：
2027年12月31日前，納稅人為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為原擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。
農戶，是指長期 ( 一年以上) 居住在鄉鎮 (不包括城關鎮 ) 行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工。位于鄉鎮 (不包括城關鎮) 行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶擔保、再擔保的判定應以原擔保生效時的被擔保人是否屬于農戶為準。
小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型標準規定》 (工信部聯企業〔2011〕300 號 ) 的小型企業和微型企業。其中，資產總額和從業人員指標均以原擔保生效時的實際狀態確定；營業收入指標以原擔保生效前 12 個自然月的累計數確定，不滿 12 個自然月的，按照以下公式計算：
營業收入 (年) =企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月數 × 12
再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。
納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次。
納稅人可以通過電子稅務局、辦稅服務廳辦理。

5.銀行業金融機構、金融資產管理公司處置抵債不動產增值稅可差額納稅
《關于繼續實施銀行業金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第35號）
《關于銀行業金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第31號）
政策要點：
自2022年8月1日至2027年12月31日，銀行業金融機構、金融資產管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動產，可選擇以取得的全部價款和價外費用扣除取得該抵債不動產時的作價為銷售額，適用9%稅率計算繳納增值稅。　　
　　按照上述規定從全部價款和價外費用中扣除抵債不動產的作價，應當取得人民法院、仲裁機構生效的法律文書。　　
　　選擇上述辦法計算銷售額的銀行業金融機構、金融資產管理公司，接收抵債不動產取得增值稅專用發票的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；處置抵債不動產時，抵債不動產作價的部分不得向購買方開具增值稅專用發票。

6.支持小額貸款增值稅免稅優惠
2016年12月31日前，金融機構農戶小額貸款利息收入免征增值稅；自2017年1月1日至2023年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅；2027年12月31日前，對經省級地方金融監督管理部門批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
所稱農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業生產經營，也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

所稱小額貸款，是指單筆且該農戶貸款余額總額在10萬元（含本數）以下。

依據：《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定（財稅〔2016〕36號附件3）、《財政部稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條、第四條、《關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第22號）、《關于延續實施小額貸款公司有關稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第54號）

7.中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款可選擇簡易計稅

《關于延續實施中國郵政儲蓄銀行三農金融事業部涉農貸款增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第66號）
2027年12月31日前，中國郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款（具體貸款業務清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。

(四）宣傳文化免征增值稅
《財政部稅務總局關于延續宣傳文化增值稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第10號）
《關于延續實施宣傳文化增值稅優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第60號）
政策要點：
2027年12月31日前，對特定的出版物在出版環節分別執行增值稅100%、50%先征后退的政策；對特定印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策；免征圖書批發、零售環節增值稅；對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。
1.對下列出版物在出版環節執行增值稅100%先征后退的政策：
(1)中國共產黨和各民主黨派的各級組織的機關報紙和機關期刊，各級人大、政協、政府、工會、共青團、婦聯、殘聯、科協的機關報紙和機關期刊，新華社的機關報紙和機關期刊，軍事部門的機關報紙和機關期刊。
上述各級組織不含其所屬部門。機關報紙和機關期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一份報紙和一份期刊以內。
(2)專為少年兒童出版發行的報紙和期刊，中小學的學生教科書。
(3)專為老年人出版發行的報紙和期刊。
(4)少數民族文字出版物。
(5)盲文圖書和盲文期刊。
(6)經批準在內蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個自治區內注冊的出版單位出版的出版物。
(7)列入本公告附件1的圖書、報紙和期刊。
2.對下列出版物在出版環節執行增值稅50%先征后退的政策：
(1)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但本公告第一條第（一）項規定執行增值稅100%先征后退的出版物除外。
(2)列入本公告附件2的報紙。
3.對下列印刷、制作業務執行增值稅100%先征后退的政策：
(1)對少數民族文字出版物的印刷或制作業務。
(2)列入本公告附件3的新疆維吾爾自治區印刷企業的印刷業務。

（五）科技企業孵化器、大學科技園、眾創空間
《關于繼續實施科技企業孵化器、大學科技園和眾創空間有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局科技部教育部公告2023年第42號）
政策要點：對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。本公告所稱孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。執行期限延長至2027年12月31日。

（六）醫療服務免征增值稅
《財政部、稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》(財稅〔2019〕20號)
《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）
《關于延續實施醫療服務免征增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第68號）
自2019年2月1日至2027年12月31日，醫療機構接受其他醫療機構委托，按照不高于地（市）級以上價格主管部門會同同級衛生主管部門及其他相關部門制定的醫療服務指導價格（包括政府指導價和按照規定由供需雙方協商確定的價格等），提供《全國醫療服務價格項目規范》所列的各項服務，可適用《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅〔2016〕36號）第一條第（七）項規定的免征增值稅政策。

（七）邊銷茶免征增值稅政策
《關于繼續執行邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第4號）
《關于延續實施邊銷茶增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第59號）
政策要點：
2027年12月31日前，對邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。本公告所稱邊銷茶，是指以黑毛茶、老青茶、紅茶末、綠茶為主要原料，經過發酵、蒸制、加壓或者壓碎、炒制，專門銷往邊疆少數民族地區的緊壓茶。

（八）企業集團內單位之間資金無償借貸行為免征增值稅
《財政部稅務總局關于明確養老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）
《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）
《關于延續實施醫療服務免征增值稅等政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第68號）
政策要點：
對企業集團內單位（含企業集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅，執行期限延長至2027年12月31日。

（九）支持農村飲水安全工程免征增值稅
《財政部稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第67號）
《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）
《關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第58號）
政策要點：
對飲水工程運營管理單位向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。執行期限延長至2027年12月31日。

（十）供熱企業采暖費收入免征增值稅
《關于延續實施供熱企業有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第56號）
政策要點：
對供熱企業向居民個人供熱取得的采暖費收入免征增值稅，執行期限延長至2027年供暖期結束。

（十一）對國產抗艾滋病病毒藥品免征增值稅
《財政部稅務總局關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第73號）
《財政部稅務總局關于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）
《關于延續免征國產抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第62號）
政策要點：
2027年12月31日前，對國產抗艾滋病病毒藥品免征生產環節和流通環節增值稅(國產抗艾滋病病毒藥物免稅品種清單見附件)。
享受上述免征增值稅政策的國產抗艾滋病病毒藥品，須為各省（自治區、直轄市）艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關規定采購的，并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。藥品生產企業和流通企業應將藥品供貨合同留存，以備稅務機關查驗。
抗艾滋病病毒藥品的生產企業和流通企業應分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

（十二）對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務暫免征收增值稅
《財政部稅務總局關于支持貨物期貨市場對外開放增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第12號）
《財政部稅務總局關于支持貨物期貨市場對外開放有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第21號）
政策要點：
2027年12月31日前，對經國務院批準對外開放的貨物期貨品種保稅交割業務，暫免征收增值稅。
上述期貨交易中實際交割的貨物，如果發生進口或者出口的，統一按照現行貨物進出口稅收政策執行。非保稅貨物發生的期貨實物交割仍按《國家稅務總局關于下發＜貨物期貨征收增值稅具體辦法＞的通知》（國稅發〔1994〕244號）的規定執行。

（十三）內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅
國家稅務總局關于修訂發布《研發機構采購國產設備增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務總局公告2021年第18號）
《關于研發機構采購設備增值稅政策的公告》（財政部商務部稅務總局公告2023年第41號）
為鼓勵科學研究和技術開發，促進科技進步，繼續對內資研發機構和外資研發中心采購國產設備全額退還增值稅。該項政策延續執行至2027年12月31日。

（十四）吸納重點群體就業稅費減免政策
《財政部稅務總局人力資源社會保障部農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》 (2023年第15號)
政策要點：
自2023年1月1日至2027年12月31日，企業招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》 (注明“企業吸納稅收政策”) 的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
（1）上述政策中的企業，是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
（2）企業招用就業人員既可以適用上述規定的稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，企業可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。
（3）企業與脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》 (注明 “企業吸納稅收政策”) 的人員簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
（4）按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅稅額中扣減，納稅人當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
享受方式：
1. 申請
享受招用重點群體就業稅收優惠政策的企業，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：
(1)招用人員持有的《就業創業證》(脫貧人口不需提供)。
(2) 企業與招用重點群體簽訂的勞動合同 ( 副本) ，企業依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內部信息共享、數據比對等方式審核的地方，可不再要求企業提供繳納社會保險記錄。
招用人員發生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。
稅款減免順序及額度：
(1)納稅人按本單位招用重點群體的人數及其實際工作月數核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。
納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
享受優惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數換算其減免稅總額。
減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業工作月數 ÷ 12 ×具體定額標準
(2) 第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執行。計算每名重點群體人員享受稅收優惠政策的期限最長不超過36個月。
企業招用重點群體享受本項優惠的，由企業留存以下材料備查：
(1)登記失業半年以上的人員的《就業創業證》(注明“企業吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供) 。
(2)縣以上人力資源社會保障部門核發的《企業吸納重點群體就業認定證明》。
(3)《重點群體人員本年度實際工作時間表》。

(十五）吸納退役士兵就業稅費減免政策
《財政部稅務總局退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》 (2023年第14號)
政策要點：自2023年1月1日至2027年12月31日，招用自主就業退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。
1. 自主就業退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》( 國務院中央軍委令第 608 號 )的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。
2.上述政策中的企業，是指屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位。
3.企業與招用自主就業退役士兵簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費。
4.企業既可以適用上述稅收優惠政策，又可以適用其他扶持就業專項稅收優惠政策的，可以選擇適用最優惠的政策，但不得重復享受。
5.企業按招用人數和簽訂的勞動合同時間核算企業減免稅總額，在核算減免稅總額內每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。企業實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。
納稅年度終了，如果企業實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業在企業所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。
自主就業退役士兵在企業工作不滿 1 年的，應當按月換算減免稅限額。計算公式為：企業核算減免稅總額=Σ每名自主就業退役士兵本年度在本單位工作月份÷ 12 ×具體定額標準。
企業招用自主就業退役士兵享受稅收優惠政策的，將以下資料留存備查：
(1 )招用自主就業退役士兵的《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》；
( 2 ) 企業與招用自主就業退役士兵簽訂的勞動合同 ( 副本) ，為職工繳納的社會保險費記錄；
( 3 ) 自主就業退役士兵本年度在企業工作時間表。
招用自主就業退役士兵的企業，向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。

（十六）重點群體創業稅費減免政策
《財政部稅務總局人力資源社會保障部農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》 (2023年第15號)
政策要點：
自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年( 36 個月)內按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
納稅人年度應繳納稅款小于規定扣減限額的，減免稅額以實際繳納的稅款為限；大于規定扣減限額的，以上述扣減限額為限。
1.脫貧人口從事個體經營的，向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。
2.登記失業半年以上的人員，零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生從事個體經營的，先申領《就業創業證》。失業人員在常住地公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業創業證》。畢業年度內高校畢業生在校期間憑學生證向公共就業服務機構申領《就業創業證》，或委托所在高校就業指導中心向公共就業服務機構代為申領《就業創業證》；畢業年度內高校畢業生離校后可憑畢業證直接向公共就業服務機構按規定申領《就業創業證》。
申領后，相關人員可持《就業創業證》 (或《就業失業登記證》，下同) 、個體工商戶登記執照 (未完成 “兩證整合”的還須持《稅務登記證》 ) 向創業地縣以上 (含縣級，下同)人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照《財政部稅務總局人力資源社會保障部農業農村部關于進一步支持重點群體創業就業有關稅收政策的公告》( 2023 年第 15 號 ) 的規定，核實其是否享受過重點群體創業就業稅收優惠政策。對符合規定條件的人員在《就業創業證》上注明 “自主創業稅收政策”或 “畢業年度內自主創業稅收政策”。登記失業半年以上的人員，零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業人員，以及畢業年度內高校畢業生向主管稅務機關申報納稅時享受優惠。

（十七）退役士兵創業稅費減免政策
《財政部稅務總局退役軍人事務部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的公告》 (2023年第14號)
政策要點：
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在 3 年( 36 個月) 內按每戶每年 20000 元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮 20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。
自主就業退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》( 國務院中央軍委令第 608 號 )的規定退出現役并按自主就業方式安置的退役士兵。
納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足一年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額 ÷ 12× 實際經營月數。
自主就業退役士兵從事個體經營的，在享受稅收優惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存備查。

（十八）促進二手車經銷
《財政部稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第17號）
《關于延續實施二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第63號）
自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

（十九）支持文化產業發展
《關于繼續實施支持文化企業發展增值稅政策的通知》（財稅〔2019〕17號）
《關于延續實施支持文化企業發展增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第61號）
1.2027年12月31日前，對電影主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司（含成員企業）、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝（含數字拷貝）收入、轉讓電影版權（包括轉讓和許可使用）收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。
2.2027年12月31日前，對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

（二十）文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業
《財政部稅務總局中央宣傳部關于延續實施文化體制改革中經營性文化事業單位轉制為企業有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局中央宣傳部公告2023年第71號)

政策要點：

2027年12月31日前，經營性文化事業單位轉制為企業，黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

二、消費稅
廢礦物油再生油品免征消費稅
《財政部稅務總局關于延長對廢礦物油再生油品免征消費稅政策實施期限的通知》（財稅〔2018〕144號）
《關于繼續對廢礦物油再生油品免征消費稅的公告》（財政部稅務總局公告2023年第69號）
政策要點：
利用廢礦物油生產的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業油料，符合規定條件的，免征消費稅，執行期限延長至2027年12月31日。

三、企業所得稅
(一）小型微利企業減免企業所得稅政策
《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業所得稅優惠政策的公告》 (2022 年第13號)
《財政部稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》 (2023年第 6 號)
《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023年第12號）
政策要點：
對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業人數不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝ (季初值＋季末值) ÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業在預繳和匯算清繳企業所得稅時，通過填寫納稅申報表，即可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業應準確填報基礎信息，包括從業人數、資產總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業等，信息系統將為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。

（二）研發費加計扣除
財政部稅務總局國家發展改革委工業和信息化部公告2023年第44號
集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120%在稅前扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。

（三）公司制創業投資企業、有限合伙制創業投資企業合伙人和天使投資個人投資抵免
《財政部稅務總局關于延續執行創業投資企業和天使投資個人投資初創科技型企業有關政策條件的公告》 (2023 年第17 號)
政策要點：
1.公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業 ( 以下簡稱初創科技型企業) 滿 2年 ( 24 個月，下同) 的，可以按照投資額的 70%在股權持有滿2 年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
2.有限合伙制創業投資企業( 以下簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿 2 年的，該合伙創投企業的法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的 70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
初創科技型企業，應同時符合以下條件：
1.在中國境內 (不包括港、澳、臺地區) 注冊成立、實行查賬征收的居民企業；
2.接受投資時，從業人數不超過 300 人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于 30%；資產總額和年銷售收入均不超過 5000 萬元；
3.接受投資時設立時間不超過 5 年 (60 個月)；
4.接受投資時以及接受投資后 2 年內未在境內外證券交易所上市；
5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于 20%。
創業投資企業，應同時符合以下條件：
1.在中國境內 (不含港、澳、臺地區) 注冊成立、實行查賬征收的居民企業或合伙創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的發起人；
2.符合《創業投資企業管理暫行辦法》 (發展改革委等 10部門令第 39 號 ) 規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會令第 105 號 ) 關于創業投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作；
3.投資后 2 年內，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低于 50%。&l