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臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、勞務(wù)派遣等稅務(wù)問題最全總結(jié)

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臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、勞務(wù)派遣等稅務(wù)問題最全總結(jié)
更新時(shí)間：2023-04-23 14:57   已閱讀：938次


近期，多地勞務(wù)公司被罰：勞務(wù)公司頻頻出事，不僅是勞務(wù)派遣用工，還有臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期員工等，一旦處理不當(dāng)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)極大！

一、什么是勞務(wù)派遣？
勞動(dòng)派遣，指由派遣機(jī)構(gòu)與派遣工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，是目前較常見的一種用工形式。

臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期、勞務(wù)派遣工需不需要繳納社保？

每個(gè)公司基本上都會(huì)有臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生以及試用期的員工、勞務(wù)派遣用工，企業(yè)需不需要為他們繳納社保呢？很多人都存在誤區(qū)！我們來一一解答。

一、臨時(shí)工（兼職）

臨時(shí)工需不需要繳納社保應(yīng)區(qū)分以下3種情況：

情形1：簽訂了勞動(dòng)合同，定期支付勞動(dòng)報(bào)酬。

這種情況形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。

情形2：未簽訂勞動(dòng)合同，但事實(shí)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系。

這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。如何判斷實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號(hào)第一條、第二條規(guī)定確定。

情形3：簽訂勞務(wù)合同，屬于服務(wù)關(guān)系。

這種情況，不繳納社保。

二、實(shí)習(xí)生

實(shí)習(xí)期：主要是指在校生利用業(yè)余時(shí)間，在單位實(shí)習(xí)，不視為就業(yè)，未建立勞動(dòng)關(guān)系，可以不用簽訂勞動(dòng)合同，所以，在校生實(shí)習(xí)不用為其繳納社保。

政策依據(jù)：《勞動(dòng)部關(guān)于貫徹執(zhí)行<中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法>若干問題的意見》(勞部發(fā)〔1995〕309號(hào))

三、試用期

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的相關(guān)規(guī)定，試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限。

所以，員工試用期也要交社保。

另根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30內(nèi)繳納社保。

四、勞動(dòng)派遣

通常勞務(wù)派遣工人的社保由派遣單位繳納；

異地派遣的在用工單位所在地，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納社保；
在用工單位有分支機(jī)構(gòu)的，由分支機(jī)構(gòu)辦理參保手續(xù)，沒有分支機(jī)構(gòu)的，由用工單位代為辦理。

需要注意的是，用工單位應(yīng)該為派遣工繳納工傷保險(xiǎn)，這一點(diǎn)企業(yè)千萬不要忽視！根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，派遣工一旦出現(xiàn)傷亡，用工單位是要承擔(dān)連帶責(zé)任的

臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期、勞務(wù)派遣工屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？

臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、勞務(wù)派遣工的報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？這關(guān)系到企業(yè)的稅前扣除憑證，還可能影響個(gè)稅的代扣代繳。

一、臨時(shí)工（兼職）

重點(diǎn)還是在于區(qū)分勞動(dòng)關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系。

勞動(dòng)關(guān)系的以工資表稅前扣除，可以作為企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。

簽訂勞務(wù)合同的，則需要以對(duì)方開具的勞務(wù)發(fā)票稅前扣除，按照“勞務(wù)報(bào)酬”代扣代繳個(gè)稅。 

二、實(shí)習(xí)生

實(shí)習(xí)生報(bào)酬，個(gè)人所得稅按“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣繳納個(gè)人所得稅，但需不需要開具勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票用來稅前扣除一直是有爭(zhēng)議的。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅，免征增值稅的項(xiàng)目要求稅務(wù)局代開發(fā)票，實(shí)務(wù)中存在執(zhí)行的難度。那企業(yè)到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 

三、試用期

試用期的員工工資以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。

四、勞動(dòng)派遣

勞動(dòng)派遣應(yīng)該區(qū)分兩種情形：

情形1：合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用。

應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，根據(jù)派遣單位開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅前扣除。

情形2：合同約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用。

應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

嚴(yán)查開始！稅局查什么？怎么查？企業(yè)該如何防范？

稅務(wù)局主要從以下6點(diǎn)進(jìn)行檢查：

1、勞務(wù)公司是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)

根據(jù)《勞動(dòng)法》和《勞務(wù)派遣專行政許可實(shí)施辦法》，勞務(wù)公司必須在注冊(cè)成本等方面滿足條件，申請(qǐng)《勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證》后，才能從事勞務(wù)派遣的業(yè)務(wù)，才能開具勞務(wù)派遣發(fā)票。

2、勞務(wù)公司開具發(fā)票備注欄是否合規(guī)

比如，根據(jù)總局公告2016年第23號(hào)的規(guī)定，開具建筑服務(wù)發(fā)票的，應(yīng)該在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
3、資金流、發(fā)票流、合同流、勞務(wù)流是否一致

這里重點(diǎn)稽查勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具勞務(wù)發(fā)票上的備注欄是否注明“含建筑企業(yè)總承包方通過農(nóng)民工工資專用賬戶代發(fā)農(nóng)民工工資×××元”字樣。

4.勞務(wù)人員的工資薪酬的具體計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)

包括工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)、勞務(wù)人員的具體工作和據(jù)以發(fā)放的考核文件。

5、通過現(xiàn)金發(fā)放工資的證明材料

包括發(fā)放的時(shí)間、地點(diǎn)、發(fā)放人、聯(lián)絡(luò)人，以及核實(shí)領(lǐng)取人身份的工作流程。

6、檢查實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所

工商注冊(cè)地址與實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址是否一致。

嚴(yán)查之下，企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行防范呢？

1、加強(qiáng)勞務(wù)派遣公司審核

審核經(jīng)營(yíng)范圍、規(guī)模、是否有勞務(wù)派遣資質(zhì)等。

2、加強(qiáng)發(fā)票審核

發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符（開票內(nèi)容、數(shù)量、金額、供應(yīng)商等），發(fā)票備注欄是否符合要求等等。

3、嚴(yán)格報(bào)銷制度

發(fā)票報(bào)銷不能只附一張發(fā)票，還應(yīng)附一些證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的資料（如合同、付款憑證等）。

4、采用銀行轉(zhuǎn)賬

注意了，一定要采用銀行轉(zhuǎn)賬，這是稅務(wù)局判斷業(yè)務(wù)真實(shí)性非常重要的一點(diǎn)！




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