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企業(yè)如何防范“勞務(wù)派遣服務(wù)”的稅收風(fēng)險，一定要注意了！

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企業(yè)如何防范“勞務(wù)派遣服務(wù)”的稅收風(fēng)險，一定要注意了！

更新時間：2022-09-05 09:30 已閱讀：1162次

眾所周知，勞務(wù)派遣是勞動合同制用工的補充形式。近年來，勞務(wù)派遣機構(gòu)增長迅速，用工規(guī)模持續(xù)擴大，發(fā)揮著促進就業(yè)、滿足用工需求、降低人力資源成本等積極作用，推動了經(jīng)濟社會發(fā)展。不過，由于有的不法分子利用勞務(wù)派遣進行違法犯罪的行為，使國家、企業(yè)以及勞動就業(yè)人員蒙受損失，所以國家也是在大力加強監(jiān)管。采用勞務(wù)派遣用工形式，存在哪些常見的風(fēng)險呢？我們又該如何防范？上次我們?yōu)榇蠹抑v解了勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包的異同之處，今天，咱們具體聊一聊勞務(wù)派遣這種用工形式。

采用勞務(wù)派遣用工形式，存在哪些常見的風(fēng)險呢？我們又該如何防范？

風(fēng)險一：警惕空殼勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票產(chǎn)生的刑事責(zé)任

2020年，公安部公布了打擊涉稅犯罪十大典型案件，其中之一就是天津“3.06”虛開增值稅普通發(fā)票案。

犯罪團伙通過成立10余戶空殼勞務(wù)派遣服務(wù)公司，非法購買、冒用大量自然人身份證信息，虛構(gòu)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，大肆虛開“勞務(wù)費”、“服務(wù)費”增值稅普通發(fā)票，涉案金額達40億元。2020年4月，專案組將犯罪分子一網(wǎng)打盡，抓捕犯罪嫌疑人8人。

不少朋友認為，只有虛開增值稅專票才是犯罪，這是一個很大的誤區(qū)，虛開普票也會涉及刑事責(zé)任。

《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一規(guī)定，虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

如果是單位犯罪的，對單位判處罰金，并且要對直接負責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員，同時進行處罰。

不僅僅是開票方會涉及犯罪，非善意取得虛開普票的企業(yè)，也會同樣面臨刑事責(zé)任！

所以，企業(yè)在接受勞務(wù)派遣用工的時候，注意以下風(fēng)險的自查：

1、重要崗位、管理類崗位，是否存在勞務(wù)派遣？

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》(中華人民共和國人力資源和社會保障部令第22號)第三條規(guī)定：用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者。

2、勞務(wù)派遣職工的數(shù)量是否超過職工總數(shù)的10%？

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定：用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。

3、勞務(wù)派遣公司是否有合法資質(zhì)，提供的勞務(wù)派遣服務(wù)是否具有合理性？所有派遣人員的身份信息是否真實、可靠？

4、是否明知開票方有巨大風(fēng)險，為了增加企業(yè)所得稅稅前扣除金額，仍然接受對方開具的勞務(wù)費普通發(fā)票？

風(fēng)險二：虛構(gòu)勞務(wù)派遣職工工資薪金逃避企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第三條，接受勞務(wù)派遣用工所發(fā)生的費用，符合規(guī)定情形可計入工資薪金總額。

接受外部勞務(wù)派遣實際發(fā)生的費用，主要分兩種情況：

情形1.按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，取得發(fā)票后在企業(yè)所得稅稅前扣除。

情形2.用工單位直接支付給派遣員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出核算。屬于工資薪金的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費計算限額的依據(jù)。

有的企業(yè)，為了降低企業(yè)所得稅稅負，對于真實存在勞務(wù)派遣職工，虛構(gòu)工資表，并將單個人的工資控制在5000左右，進行個稅的零申報，同時增大企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金、福利費。以為形式上符合政策就不會有大問題，其實存在很大風(fēng)險隱患。

俗話說，真的假不了、假的真不了。

舉個例子，稅務(wù)機關(guān)通過金三系統(tǒng)中個稅長期零申報的系統(tǒng)指標預(yù)警找到企業(yè)，檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)放給派遣職工的工資掛賬“應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款”，結(jié)合調(diào)取的銀行的資金流水情況，最后發(fā)現(xiàn)企業(yè)實際只付了一小部分，或者存在支付后資金回流的問題。基本可以下結(jié)論：屬于虛構(gòu)工資薪金、逃避企業(yè)所得稅行為。

風(fēng)險三：社保掛靠勞務(wù)派遣企業(yè)“代繳社保費”

《北京市社保中心關(guān)于勞務(wù)派遣企業(yè)和人力資源服務(wù)企業(yè)參加社會保險有關(guān)問題的通知》規(guī)定，為了打擊勞務(wù)派遣企業(yè)和人力資源服務(wù)企業(yè)出現(xiàn)的非法“代繳社會保險費”的情況，自2020年7月5日以后，勞務(wù)派遣企業(yè)和人力資源服務(wù)企業(yè)在通過網(wǎng)上服務(wù)平臺、三險業(yè)務(wù)系統(tǒng)，辦理職工新參保登記時，需要補充填報部分勞動合同相關(guān)信息，以達到“事前嚴控”的目的。

主要采集信息有：員工類型、崗位、勞動合同或者派遣協(xié)議約定的工資薪金、勞動合同（派遣協(xié)議）起止時間、實際用工單位統(tǒng)一社會信用代碼。選擇“勞務(wù)派遣員工”時，所有采集項都是必錄項，若不錄入，系統(tǒng)會提示。若錄入的實際用工單位在系統(tǒng)中不存在時，也會有相應(yīng)的提示，將無法完成參保登記或增員。

大家都知道，現(xiàn)在社保作用很大，比如說買房要社保繳費證明，貸款也要社保證明。所以就產(chǎn)生“掛靠社保”“代繳社保”這類現(xiàn)象。

被掛靠的單位負責(zé)為個人辦理社保，但是不會發(fā)工資，實際也不存在雇傭關(guān)系。一般的企業(yè)因風(fēng)險太大不會接受掛靠，而本身人員復(fù)雜、流動性較大的勞務(wù)派遣公司就成為了不少個人掛靠社保的選擇。

這種情況下為了看上去符合規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一般會造一個5000元以下的月工資。但是這部分的工資并不是合理的實際發(fā)放的工資，然后這部分的社保也是與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的支出，對于勞務(wù)派遣公司來說，無法在稅前扣除的。

《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會保障部令第 22 號）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。

風(fēng)險四虛構(gòu)外聘研發(fā)人員享受研發(fā)加計扣除

勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，可以作為人員人工費用，進行加計扣除。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

企業(yè)開展研發(fā)活動，即使研發(fā)失敗沒有形成無形資產(chǎn)，也可以享受實際發(fā)生的研發(fā)費用在企業(yè)所得稅稅前加計扣除，所以有的企業(yè)通過虛假協(xié)議、外聘研發(fā)人員、虛構(gòu)研發(fā)費用，享受優(yōu)惠，是存在較大風(fēng)險的。

最后，我們總結(jié)一下今天的課程：

警惕勞務(wù)派遣用工風(fēng)險，主要關(guān)注四個方面：

風(fēng)險一：警惕取得空殼勞務(wù)派遣公司虛開發(fā)票產(chǎn)生的刑事責(zé)任

風(fēng)險二：警惕虛構(gòu)勞務(wù)派遣職工工資薪金，逃避企業(yè)所得稅風(fēng)險

風(fēng)險三：警惕勞務(wù)派遣企業(yè)社保掛靠的風(fēng)險

風(fēng)險四：警惕虛構(gòu)外聘研發(fā)人員工資，享受研發(fā)加計扣除的風(fēng)險