合肥市代理記賬協(xié)會(huì)創(chuàng)會(huì)會(huì)長(zhǎng)單位
中國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)聯(lián)盟聯(lián)席主席單位
原色財(cái)務(wù)——安徽工商注冊(cè)實(shí)力品牌 | 400-600-2247
據(jù)了解，二手交易平臺(tái)主要存在寄賣、“回收+二次銷售”和“寄賣+自營(yíng)”等商業(yè)模式。不同商業(yè)模式下，二手交易平臺(tái)需關(guān)注的稅務(wù)實(shí)操側(cè)重點(diǎn)不同。專業(yè)人士提醒二手交易平臺(tái)，“二手”的買賣，更要做好一流的稅務(wù)風(fēng)控。
本文主要介紹“回收+二次銷售”模式下如何管控稅收風(fēng)險(xiǎn)。
“回收+二次銷售”模式，重在管好稅前扣除憑證。
所謂“回收+二次銷售”模式下，賣家將商品直接出售給二手交易平臺(tái)，平臺(tái)再將商品二次銷售給買家。
中匯稅務(wù)師事務(wù)所合伙人佟毅說(shuō)，在賣家將商品出售給二手交易平臺(tái)這個(gè)環(huán)節(jié)，不同的商品，如二手車、二手房、舊貨、固定資產(chǎn)或其他使用過(guò)的物品，及不同的賣家身份，如企業(yè)或自然人，涉及的稅務(wù)處理有較大的差異。如果賣家是自然人個(gè)人，從個(gè)人所得稅的角度，賣家需按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，平臺(tái)企業(yè)要注意及時(shí)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。
無(wú)論賣家是個(gè)人還是企業(yè)，從企業(yè)所得稅稅前扣除的角度來(lái)考慮，平臺(tái)企業(yè)都需取得合法的稅前扣除憑證。
瑞安市稅務(wù)局干部胡麗娜提醒平臺(tái)企業(yè)，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)印發(fā)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，如果對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；如果對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是，個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。
企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，如果對(duì)方為單位，則以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；如果對(duì)方為個(gè)人，則以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。“平臺(tái)公司要區(qū)分不同情況，做好成本賬務(wù)處理，不合規(guī)的憑證對(duì)應(yīng)的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。”胡麗娜說(shuō)。
在二手商品對(duì)外再銷售環(huán)節(jié)，平臺(tái)企業(yè)要注意按照銷售舊貨的相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)處理。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）第二條和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號(hào)）第一條等規(guī)定，二手交易平臺(tái)銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，依照3%征收率減按2%征收增值稅，并相應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得自行開(kāi)具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。值得注意的是，這里所稱的舊貨，指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括平臺(tái)企業(yè)自己使用過(guò)的物品。
深圳市羅湖區(qū)稅務(wù)局干部邱澤桂提醒，對(duì)于二手車的經(jīng)銷，有對(duì)應(yīng)的特殊增值稅政策。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第17號(hào)），2020年5月1日~2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車，由原按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。
胡麗娜說(shuō)，二手交易平臺(tái)由于個(gè)人客戶居多、銷售金額較小等原因，存在不索要發(fā)票即不開(kāi)具發(fā)票的情形。隨著稅收大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在“互聯(lián)網(wǎng)+”模式下，平臺(tái)企業(yè)特別要注意及時(shí)、足額做好未開(kāi)具發(fā)票銷售收入的申報(bào)納稅工作，加強(qiáng)稅收遵從意識(shí)，強(qiáng)化自身稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
對(duì)此，北京易瑾稅務(wù)師事務(wù)所合伙人高麗霞建議平臺(tái)企業(yè)，重點(diǎn)是搭建完備的信息系統(tǒng)，并盡可能保證信息數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存等，符合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的需要。
內(nèi)容綜合來(lái)自網(wǎng)絡(luò)，侵刪！
聯(lián)系人：張經(jīng)理
電話：400-600-2247 18955119356
總部地址：合肥包河區(qū)南二環(huán)路與宿松路交口綠地中心C座23層
聯(lián)系人：陳經(jīng)理
手機(jī)：18955173270
地址：合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
聯(lián)系人：李經(jīng)理
電話：0551-65696608，手機(jī)：18056005844
地址：合肥市廬陽(yáng)區(qū)阜陽(yáng)路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
聯(lián)系人：徐經(jīng)理
電話：18955115396
地址：合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
聯(lián)系人：王經(jīng)理
電話：15256535679
地址：新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
聯(lián)系人：金經(jīng)理
電話：18056007744
地址：合肥市經(jīng)開(kāi)區(qū)百樂(lè)門廣場(chǎng)尚澤國(guó)際大廈607室
聯(lián)系人：馬經(jīng)理
電話：18056007731
地址：合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
24小時(shí)熱線：400-600-2247 (免長(zhǎng)途費(fèi))
網(wǎng)址：http://www.hlszbz.cn
合肥總部
400-600-2247
合肥市包河區(qū)南二環(huán)和宿松路交叉口綠地中心C座23層
包河區(qū)分公司
18955173270
合肥市包河區(qū)南二環(huán)路綠地中心C座23層
廬陽(yáng)區(qū)分公司
0551-65696608
合肥市廬陽(yáng)區(qū)阜陽(yáng)路與北一環(huán)交口雙崗雙榮大廈西508室
華東分公司
18056007731
合肥市肥東縣撮鎮(zhèn)鎮(zhèn)華東建材中心A區(qū)104幢22號(hào)原色財(cái)務(wù)肥東分公司
蜀山區(qū)分公司
18955115396
合肥蜀山區(qū)望江西路218號(hào)港匯廣場(chǎng)B座1317室
經(jīng)開(kāi)區(qū)分公司
18056007744
合肥市蜀山區(qū)繁華大道與蓮花路交叉口尚澤國(guó)際607室
新站分公司
15256535679
新站區(qū)淮海大道京商商貿(mào)城I區(qū)五街KF棟131號(hào)
皖公網(wǎng)安備:34011102002596
